Analiza sprawozdań finansowych

Książka prezentuje teoretyczne zagadnienia audytu wewnętrznego na podstawie studiów literatury krajowej i zagranicznej. Zawiera również, w formie załączników, kartę audytu i dokumentację zadania audytowego, udostępnione przez Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego w Gminie Miasto Szczecin. Publikacja może być traktowana jako podręcznik dla osób przygotowujących się do pełnienia funkcji audytora wewnętrznego oraz jako pomoc dla studentów piszących prace z tematyki audytu wewnętrznego.

Przez kilkanaście lat funkcjonowania audytu wewnętrznego w sektorze finansów publicznych zaszło szereg zmian dotyczących za-równo jego pojęcia, jak i zakresu działania. Zmieniło się rozumienie funkcji, jakie spełnia audyt wewnętrzny w jednostkach sektora finansów publicznych. Nastąpiło odejście od koncentrowania działań audytu głównie na gospodarce finansowej i kontroli finansowej funkcjonującej w jednostce, na rzecz oceny systemu kontroli zarządczej, w tym w szczególności procesu zarządzania ryzykiem i procesów ładu organizacyjnego. Wzrasta również znaczenie usług doradczych świadczonych przez audytorów wewnętrznych.

Zagadnienia zawarte w książce dotyczą współczesnych problemów, z jakimi zmierzyć muszą się audytorzy wewnętrzni.

Przedstawiono w niej praktyczne aspekty audytu wewnętrznego, takie jak:
• znaczenie komunikacji w pracy audytora,
• rolę audytu wewnętrznego w sytuacjach kryzysowych organizacji,
• audyt w obszarze zamówień publicznych,
• metodykę audytu w zakresie występowania pomocy publicznej,
• wykorzystanie narzędzi informatycznych w pracy audytora.

Publikacja adresowana jest przede wszystkim do audytorów wewnętrznych oraz osób zainteresowanych problematyką audytu we-wnętrznego. Treści w niej zawarte zainteresują również osoby odpowiedzialne za kontrolę zarządczą i pracowników działów finanso-wo-księgowych. Książka to także nieocenione wparcie dla studentów kierunków ekonomicznych oraz słuchaczy studiów podyplo-mowych.

Praca stanowi obszerne, interesujące studium poświęcone badaniu sprawozdań finansowych przedsiębiorstw. Jest użyteczna zarówno dla biegłych rewidentów, jak i dla osób studiujących tę dziedzinę wiedzy.
Obejmuje rozwiniętą część teoretyczną i studium przypadku. Autorka wykazała nie tylko potrzebę weryfikacji sprawozdań finansowych ale również przedstawiła etapy postępowania w procesie badania sprawozdań finansowych.
Z recenzji prof. zw dr hab. Jana Śliwy

Książka jest kompleksowym przewodnikiem po założeniach i procesach audytu wewnętrznego. Publikacja jest przeznaczona dla specjalistów zajmujących się wykonywaniem audytów wewnętrznych, kadry zarządzającej przedsiębiorstwami tworzącymi działy audytu oraz dla studentów MBA kształcących się w tej dziedzinie. Jest to pierwsza książka na polskim rynku, która koncentruje się na biznesowym aspekcie stosowania audytu wewnętrznego w dużych korporacjach.

W publikacji przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane z przeprowadzaniem audytu, takie jak:
– geneza i znaczenie nowoczesnego audytu wewnętrznego,
– badanie i ocena mechanizmów kontroli wewnętrznej, zasady ramowe,
– podstawowe elementy praktyki audytu wewnętrznego – od standardów zawodowych po wybór obszarów w przedsiębiorstwie poddawanych audytowi, planowanie działań, etapy, zakończenie i ocenę,
– najistotniejsze elementy Międzynarodowych Standardów Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego,
– organizowanie działań audytu i zarządzanie nimi, regulaminy audytu, kluczowe kompetencje audytorów,
– zastosowanie technologii informacyjnej w wykonywaniu zadań audytu wewnętrznego,
– audyt wewnętrzny a nadzór korporacyjny w przedsiębiorstwie,
– certyfikaty zawodowe i wymagane kompetencje profesjonalnego audytora wewnętrznego,
– wymagania dotyczące ujednolicenia norm i zasad działania audytu, wpływ standardów ISO, międzynarodowych standardów rachunkowości i innych.

Robert R. Moeller ma ponad 30-letnie doświadczenie w tworzeniu projektów i doradztwie w dziedzinie audytu wewnętrznego. Uczestniczył aktywnie w działaniach zarówno Instytutu Audytorów Wewnętrznych (Institute of Internal Auditors – IIA), jak i Amerykańskiego Instytutu Biegłych Rewidentów (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA). W 1996 roku założył firmę Compliance and Control Systems Associates, Inc. Prowadzi szkolenia dotyczące mechanizmów kontroli wewnętrznej oraz nadzoru korporacyjnego.

Podstawowym źródłem informacji o funkcjonowaniu podmiotów gospodarczych jest system rachunkowości. Sprawozdania finansowe, stanowiące finalny produkt rachunkowości, odzwierciedlają nieustanne przeobrażenia gospodarcze. Dynamiczne zmiany otoczenia prawno-gospodarczego jednostek stawiają coraz to nowsze wyzwania przed rewizją finansową, dążącą do zapewnienia odpowiedniego poziomu wiarygodności dostarczanych informacji sprawozdawczych.
W monografii zawarto rozważania teoretyczne i przykłady badań empirycznych dotyczących najważniejszych aktualnych wyzwań współczesnej sprawozdawczości i rewizji finansowej.

Poruszane zagadnienia zostały zebrane w następujące bloki tematyczne:
Sprawozdawczość i rewizja finansowa z zastosowaniem nowoczesnych technologii informatycznych. Sprawozdawczość i rewizja finansowa w czasie pandemii.
Wyzwania rewizji finansowej i audytu wewnętrznego.
Wyzwania sprawozdawczości finansowej według standardów międzynarodowych.
Wyzwania związane z wyceną szacunkową i ujawnianiem informacji w sprawozdaniu finansowym. Sprawozdawczość jednostek w szczególnych sytuacjach.
Rola sprawozdań finansowych w ocenie sytuacji finansowej firmy.
Rachunkowość kreatywna i oszustwa księgowe. Wyzwania sprawozdawczości niefinansowej.

Książka jest rezultatem projektu „Współczesne wyzwania sprawozdawczości i rewizji finansowej” zrealizowanego we współpracy ze studentami polskich uczelni wyższych – Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Uniwersytetu Gdańskiego, Uniwersytetu Łódzkiego, Uniwersytetu Szczecińskiego i Uniwersytetu Warszawskiego.

Przestępczość gospodarcza stanowi istotny problem zarówno dla gospodarki polskiej, jak i światowej. W 2018 roku straty dla budżetu i sektora prywatnego w Polsce związane z tego rodzaju przestępstwami wyniosły ok. 5 miliardów złotych. Dlatego bardzo ważne jest stworzenie metody, która – na podstawie sprawozdania finansowego – pozwoli ustalić, czy przedsiębiorstwo może być zagrożone oszustwem finansowym.

Monografia stanowi próbę wyjścia naprzeciw tym oczekiwaniom. Jej celem jest przedstawienie algorytmów uczenia maszynowego i sztucznej inteligencji stosowanych do identyfikacji zmanipulowanych sprawozdań finansowych, a także stworzenie modelu ostrzegającego przed takimi działaniami. W części opisowej omówiono największe skandale finansowe minionego stulecia oraz wyniki wcześniejszych badań, czyli istniejące modele wykrywania oszustw oraz machinacji w wyniku finansowym. W części empirycznej autorka przedstawiła wyniki badań własnych oraz modele przygotowane dla rynku amerykańskiego i polskiego, które można zastosować do wykrywania takiego zagrożenia. Zwraca także uwagę na to, jakie elementy sprawozdania finansowego wskazują na potencjalne manipulacje finansowe, dzięki czemu mogą być potraktowane jako wyraźne sygnały ostrzegawcze.

Opisane w monografii narzędzia będą pomocne w praktyce gospodarczej do identyfikowania podmiotów popełniających różnego rodzaju oszustwa. Modele wykrywania oszustw stanowią istotne uzupełnienie analizy finansowej, podobnie jak modele prognozowania upadłości są użytecznym narzędziem ostrzegawczym dla przedsiębiorców, inwestorów, księgowych, biegłych rewidentów oraz organów nadzoru finansowego.