Ordynacja podatkowa

Praktyczne wyjaśnienia będące pomocą we wdrożeniu Krajowego Systemu e-Faktur – rewolucyjnej zmiany wprowadzającej obowiązkowe faktury elektroniczne.


Faktura stanowi podstawowy dokument rozliczeniowy w obrocie gospodarczym. Obowiązujący od 1 lipca 2024 r. powszechny obowiązek e-fakturowania przy wykorzystaniu Krajowego Systemu e-Faktur to zmiana, która dotyczy bezpośrednio oraz pośrednio wszystkich podatników VAT w Polsce i wpływa nie tylko na liczne procesy wewnętrzne w firmach, ale i na relacje klientów z biurami rachunkowymi.

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur w firmie wymaga podjęcia wielu działań, w tym planowania i podziału czynności na poszczególne działy oraz zaprojektowania i wprowadzenia konkretnych rozwiązań. Publikacja pomaga we właściwym wypełnieniu tych obowiązków.

Autor omawia kluczowe zagadnienia z obszaru fakturowania po wejściu w życie Krajowego Systemu e-Faktur, m.in.:

*obowiązek wystawiania e-faktur i przypadki wyłączenia spod tego obowiązku,
*zasady doręczania faktur kontrahentom, w tym kontrahentom zagranicznym,
*zasady wystawiania i ewidencjonowania faktur zaliczkowych oraz korygujących,
*procesy fakturowania w trakcie awarii systemu,
*zasady przeliczania faktur walutowych,
*problemy archiwizowania dokumentów.

Nie zabrakło również rozdziału poświęconego podmiotom korzystającym z procedury VAT RR.

Komentarze i wyjaśnienia zostały wzbogacone o liczne przykłady i nawiązania do praktyki przedsiębiorstw.

Publikacja uwzględnia stan prawny na 1 lipca 2024 r.

W suplemencie elektronicznym zawarto teksty aktów prawnych pomocnych przy wdrażaniu KSeF. Plik suplementu można pobrać przez Internet, postępując zgodnie z instrukcją zamieszczoną w książce. Zainstalowanie suplementu wymaga systemu operacyjnego Windows.

W połowie 2024 r. podatnicy będą musieli zmierzyć się z rewolucją w zakresie fakturowania. Zgodnie z uchwaloną nowelizacją ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług od 1 lipca 2024 r. wszystkie faktury dla podmiotów gospodarczych (B2B) będą wystawiane i odbierane w formie elektronicznej w określonej strukturze za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Publikacja „KSeF. Wdrożenie w firmie” jest obszernym przewodnikiem po KSeF, prezentującym zasady oraz praktyczne aspekty jego funkcjonowania. Przedsiębiorcy, osoby odpowiedzialne za rozliczenie VAT w firmie, księgowi i główni księgowi, a także właściciele i pracownicy biur rachunkowych dowiedzą się z poradnika, jak korzystać z KSeF oraz jakie działania należy podjąć, aby z sukcesem wdrożyć KSeF. W kolejnych częściach tej publikacji przedstawione zostały: główne cele i założenia KSeF, praktyczne aspekty wynikające z korzystania z tego systemu, włączając w to proces wystawiania i odbierania faktur ustrukturyzowanych, przechowywanie dokumentów w systemie, rodzaje dostępu oraz narzędzia ułatwiające korzystanie z KSeF. Poradnik kończy się analizą awarii systemu, problemów praktycznych, jakie mogą wyniknąć w trakcie korzystania z KSeF, jak również przepisów przejściowych związanych z wprowadzeniem tego rozwiązania. Z publikacji Czytelnik dowie się między innymi: • jak przebiega proces wystawiania i odbierania faktur ustrukturyzowanych, • jakie są rodzaje dostępu oraz narzędzia ułatwiające korzystanie z KSeF, • jak radzić sobie podczas awarii KSeF, • jakie problemy praktyczne mogą pojawić się w trakcie korzystania z KSeF.

Każdy czynny podatnik VAT jest zobowiązany do sporządzania w formie elektronicznej zestawu informacji o zakupach i sprzedaży wynikających z ewidencji VAT za dany okres. Informacja ta musi być sporządzona w określonej strukturze w formacie jednolitego pliku kontrolnego – JPK_VAT.

Plik JPK_VAT obejmuje zarówno ewidencję VAT, jak i deklarację VAT. W ewidencji prowadzonej dla podatku VAT należy stosować wiele różnych oznaczeń. Podatnik musi raportować wybrane towary, usługi, rodzaje transakcji, stosowane dokumenty, procedury przy użyciu określonych kodów.

W publikacji:

-wykaz wszystkich oznaczeń obowiązujących od 1 lipca 2021 r., które należy zamieszczać w ewidencji sprzedaży i zakupu;
-rozwinięcia poszczególnych kodów, tj. odniesienia do właściwych klasyfikacji statystycznych (PKWiU, CN), przepisów prawa podatkowego oraz wyjaśnień Ministerstwa Finansów;
-zestawienie zmian w rozporządzeniu JPK VAT obowiązujących od dnia 1 lipca 2021 r.;
ujednolicony tekst rozporządzenia JPK VAT.



Najważniejsze zmiany wprowadzone w kodach JPK_VAT od 1 lipca 2021 r.

1) zmiany w zakresie stosowania kodów GTU – zmiany w liście towarów i usług objętych obowiązkiem stosowania danego kodu – w tym m.in.: GTU_01, GTU_02, GTU_03, GTU_06, GTU_10 oraz GTU_12;

2) wprowadzenie nowych symboli związanych z wejściem w życie unijnego pakietu e-commerce, czyli:

-wprowadzenie symbolu WSTO_EE – stosowanego przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość orazprzy usługach telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz konsumentów z innych krajów UE;
-wprowadzenie symbolu IED (Interfejs Elektroniczny Dostawca) – stosowanego przy działalności internetowych platform sprzedażowych niekorzystających z procedury szczególnej;
-EE – rezygnacja z symbolu, ale z uwzględnieniem okresu przejściowego – za okres lipiec–grudzień 2021 r. nadal będzie używany;

3) zmiany związane z oznaczeniem transakcji powiązanych i stosowaniem symbolu TP;

4) rezygnacja z oznaczenia MPP – od 1 lipca 2021 r. wycofano z listy oznaczeń transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności (split payment), takich transakcji nie trzeba oznaczać w JPK_VAT.

Publikacja opracowana na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988 z późn. zm., ostatnia zmiana Dz.U. z 2021 r. poz. …….).

Składka na ubezpieczenie zdrowotne stanowi podstawę finansowania świadczeń opieki zdrowotnej w Polsce. Od momentu jej wprowadzenia do systemu ochrony zdrowia, co nastąpiło na mocy ustawy z dnia 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym1, konstrukcja prawna składki zmieniała się w zależności od przyjmowanego organizacyjnego modelu ochrony zdrowia. Omawiana składka, jako świadczenie publiczne mające charakter powszechny, cechuje się specyficzną konstrukcją prawną, która jest powiązana z różnymi gałęziami prawa.
Szczególnie intensywne zmiany w zakresie składki na ubezpieczenie zdrowotne następowały w roku 2022 w wyniku kolejnych nowelizacji ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r., w tym w szczególności nowelizacji, która weszła w życie z dniem 1 lipca 2022 r.
Niniejsze opracowanie zawiera analizę nowych zasad obliczania i pobierania składki na ubezpieczenie zdrowotne w stanie prawnym na dzień 1 stycznia 2023 r., dotyczących przede wszystkim osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.
W początkowych rozdziałach autorzy poruszają zagadnienia ogólne, odnoszące się do podstawy wymiaru omawianej składki w powiązaniu ze sposobem opodatkowania, oraz opisują nowe kategorie podmiotów obowiązanych do jej opłacania. Odrębnie zostało przedstawione zagadnienie rozliczenia rocznego składek na ubezpieczenie zdrowotne. Z uwagi na praktyczne znaczenie została przybliżona problematyka odpowiedzialności za niewłaściwe ustalanie, rozliczanie i opłacanie składki ze wskazaniem konsekwencji, które może ponieść płatnik. W szczególności została omówiona kwestia odpowiedzialności karnej. Niniejsze opracowanie zawiera również rozdział dotyczący ochrony należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne na podstawie przepisów prawa cywilnego.

Publikacja niezbędna dla każdego księgowego jednostki budżetowej – zawiera wyjaśnienia wielu problemów w rozliczeniach VAT.

W poradniku omówiono najważniejsze zagadnienia związane z opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, jego rozliczeniem i dokumentowaniem w jednostkach sektora finansów publicznych, w tym:

*czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem,
*podatnicy podatku VAT i ich obowiązki z uwzględnieniem poszczególnych typów jednostek sektora finansów publicznych (w tym: organy władzy publicznej, jednostki samorządu terytorialnego i ich organy, uczelnie publiczne, instytucje kultury, agencje wykonawcze i in.),
*szczególne zasady opodatkowania działalności jednostek sektora finansów publicznych z omówieniem zwolnień od VAT,
*zasady rozliczania podatku VAT (określanie terminu powstania obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania, odliczenia podatku naliczonego, korekty, zwroty podatku),
*dokumentacja czynności podlegających opodatkowaniu VAT (zasady wystawiania faktur, faktury elektroniczne, błędy na fakturze a prawo do odliczenia VAT),
*zasady prowadzenia ewidencji podatkowych i sporządzania deklaracji VAT i JPK_VAT (w tym najnowsze zasady obowiązujące od 1 lipca 2021 r.),
*dodatkowe zobowiązania podatkowe – sankcje VAT, odpowiedzialność podatnika.


Komentarzom do poszczególnych zagadnień towarzyszą liczne odwołania do najnowszych interpretacji organów podatkowych i orzecznictwa sądowego, a także bogate przykłady liczbowe.

Stan prawny: 1 lipca 2021 r.

Podręcznik przedstawia szerokie ujęcie prawa finansów publicznych, związanego z gromadzeniem i rozdysponowywaniem publicznych środków pieniężnych przez państwo, jednostki samorządu terytorialnego i inne jednostki sektora finansów publicznych. Uwzględniono w nim przede wszystkim: regulacje prawa budżetowego, dochodów i wydatków publicznych, deficytu i długu publicznego, zasady gospodarki finansowej Unii Europejskiej, a także unormowania o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.

W kolejnym wydaniu książki autorzy omówili zmienione i nowe zagadnienia dotyczące m.in.:
• budżetu Unii Europejskiej i procedury budżetowej,
• podstawowych elementów prawa walutowego i prawa dewizowego,
• katalogu instytucji finansowych,
• długu publicznego i deficytu budżetowego,
• podstawowych stóp procentowych banku centralnego,
• subwencji ogólnej,
• zadań Krajowej Rady Regionalnych Izb Obrachunkowych,
• działalności kantorowej.

W podręczniku ponadto znajdują się materiały pomocnicze niezbędne do nauki przed kolokwium lub egzaminem:
• kazusy, które Czytelnik może samodzielnie rozwiązać,
• zestaw pytań kontrolnych pomocnych w utrwaleniu wiedzy,
• spis polecanej literatury do pogłębionej analizy zagadnień.

Przy każdym kazusie i pytaniu kontrolnym zamieszczono szkic odpowiedzi bądź wskazówki, w którym miejscu książki znajduje się materiał ułatwiający sformułowanie poprawnej odpowiedzi.

Autorami poszczególnych części podręcznika są specjaliści z danych dziedzin – profesorowie, doktorzy habilitowani i doktorzy będący pracownikami Katedry Prawa Finansowego na Wydziale Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego.